Орловский филиал

Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Орловской области Евгений Геннадьевич Лыкин разъясняет предпринимателям, что такое налоговая амнистия при дроблении бизнеса.

 

Дробление бизнеса - разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье - группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов.

В том случае, если ФНС установит незаконное дробление бизнеса, то пересчитает налоги по-новому. Последствия фиктивного дробления в 2023 году привели в таблице. В любом случае это будет такая ответственность за дробление бизнеса: доначисление налогов и штраф за их неуплату.

Инспекторы уменьшат доначисленный налог на те суммы, которые участники схемы уплатили в бюджет ранее (п. 6 письма ФНС от 21.02.2023 № БВ-4-7/2101, определение судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 17.10.2022 № 301-ЭС22-11144 по делу № А43-21183/2020).

Ответственность за дробление бизнеса:

Как получена необоснованная налоговая выгодаЧто сделают инспекторы
Применяли спецрежимыРассчитают налог с доходов всех участников сделки как с одной компании, а также доначислят НДС
Практиковали куплю-продажу товаров между взаимозависимыми лицами по нерыночным ценамИсчислят налог по среднерыночной стоимости товаров
Применяли налоговые льготыАннулируют льготы — придется вернуть в бюджет недоимку по налогам или выданную субсидию
Актуально для любых случаев незаконного дробленияВыпишут, помимо пеней на недоимку, штраф в размере 40% от суммы неуплаченных налогов (п. 3 ст. 122 НК РФ)

Из судебной практики следует, что суммы доначислений и штрафы за незаконное дробление бизнеса достигают нескольких миллионов рублей. Часто такие последствия приводят к дальнейшему банкротству всех участников дробления.

Если компания не может исполнить все налоговые обязательства, то сами налоговики могут подать на банкротство. В такой ситуации участников схемы привлекут к субсидиарной ответственности: все долги, возникшие из-за дробления, будут распределены между физлицами. Кроме этого, участников могут привлечь к уголовной ответственности, если сумма недоимки превысила 15 млн ₽ (ст. 199 УК РФ).

Что такое налоговая амнистия? Амнистия предусмотрена для компаний и предпринимателей, которые использовали схемы дробления бизнеса для оптимизации налогов.

Если налогоплательщики за периоды 2025 и 2026 года добровольно откажутся от применения таких схем, то суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок по фактам дробления за 2022—2024 годы будут списаны.

В соответствии с поручением Президента Российской Федерации и принятым Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ проводится налоговая амнистия для бизнеса. Она предусмотрена для компаний и предпринимателей, которые использовали схемы дробления бизнеса для оптимизации налогов. Если налогоплательщики в 2025—2026 годах добровольно откажутся от применения таких схем, то суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок за 2022—2024 годы будут списаны в порядке, определенном статьей 6 Закона 176-ФЗ.

Условия амнистии:Амнистия проводится в отношении налоговых проверок за периоды 2022–2024 годов, решения по которым не вступили в силу на 12.07.2024 (до вступления в силу ст. 6 закона 176-ФЗ) и по результатам которых выявлены правонарушения, связанные с фактом дробления бизнеса.

Как воспользоваться амнистией?

Чтобы ее применить, не нужно подавать никаких заявлений.

с 01.01.2025БЕЗЗАЯВИТЕЛЬНЫЙ ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ

 

Амнистируемый период:

Если налогоплательщик отказался от дробления бизнеса с 1 января 2025 года, действие амнистии распространится на три года – налоговые периоды 2022, 2023 и 2024 годов.

Два года (2022 и 2023) попадут под амнистию, если отказ от дробления бизнеса за 2025 и (или) 2026 годы произойдет только после назначения выездной налоговой проверки за эти периоды. В этом случае налогоплательщик должен уточнить налоговые обязательства еще и за 2024 год.

__________________________________

Брошюра (Рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса(доведены до налоговых органов письмом ФНС России от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@)

Документы

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

Письмо ФНС России от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ «О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса»

Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды

Письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»

Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового Кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства

Письмо ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ «Обзор судебной арбитражной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц»